Pengaruh Capital Intensity, Firm Size, dan Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak dengan Profitabilitas sebagai Variabel Moderasi
Studi Kasus pada Perusahaan Sektor Consumer Non-Cyclicals yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2021-2025
DOI:
https://doi.org/10.58192/ebismen.v5i4.4948Keywords:
tax aggressiveness, capital intensity, firm size, transfer pricing, profitabilityAbstract
This study aims to analyze the effects of capital intensity, firm size, and transfer pricing on tax aggressiveness, as well as to examine the role of profitability as a moderating variable. This study employs a quantitative descriptive approach using secondary data from companies in the non-cyclical consumer sector listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2021–2025 period. The sample was selected using purposive sampling, comprising a total of 38 companies from 96 observations. The analysis was conducted using multiple linear regression and moderated regression analysis (MRA) with SPSS version 25. The results indicate that capital intensity does not have a significant effect on tax aggressiveness; firm size has a significant effect on tax aggressiveness; and transfer pricing has a significant negative effect on tax aggressiveness. Profitability was not found to moderate the effects of capital intensity, firm size, or transfer pricing on tax aggressiveness.
References
Adiputri, D. A. P. K., & Erlinawati, N. W. A. (2021). Pengaruh Profitabilits, Likuiditas dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Hita Akuntansi Dan Keuangan, 2(2), 467–487. https://doi.org/10.32795/hak.v2i2.1567
Andini, N. A., Zakaria, A., & Sumiati, A. (2025). Pengaruh Transfer Pricing, Intensitas Aset Tetap, dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Agresivitas Pajak dengan Profitabilitas sebagai Variabel Moderasi. PENG Jur Al Ekonomi Dan Manajemen, 2(2), 4517–4537.
Angraini, R., & Ferdiansyah. (2025). Pengaruh Transfer Pricing, Ukuran Perusahaan dan Intensitas Persediaan Terhadap Agresivitas Pajak Reta. Qistina: Jurnal Multidisiplin Indonesia, 4(2), 413–430.
Anisa Fitri, F. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Profitabilitas, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak (Studi pada Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020). Telaah Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan, 2(2),255–268. https://doi.org/10.21776/tiara.2024.2.2.78
Asianingrum, D. F., & Nursyirwan, V. I. (2024). Pengaruh Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Manajemen, Dan Perencanaan Kebijakan, 2(1), 1–13. https://doi.org/10.47134/jampk.v2i1.425
Cahyani, A. E., Pambudi, J. E., & Febrianto, H. G. (2025). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Penjualan, dan Intensitas Aset Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi STIE Muhammadiyah Palopo, 11(2), 242. https://doi.org/10.35906/jurakun.v11i2.2382
Diviariesty, K., & Cahyani, N. K. A. M. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Wacana Ekonomi : Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi, 17(1), 48–58. https://doi.org/10.37058/jak.v17i1.6738
Febriana, A., & Pratiwi, A. P. (2023). Agresivitas Pajak : Manajemen Laba, Komisaris Independen, dan Intensitas Persediaan. Jurnal Penelitian Ekonomi Akuntansi (JENSI), 7(2), 424–437. https://doi.org/10.33059/jensi.v7i2.8428
Ginting, S., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh Harga Transfer dan Transaksi Hubungan Istimewa terhadap Penghindaran Pajak dengan Profitabilitas sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Mutiara Ilmu Akuntansi (JUMIA), 1(2), 185203.https://ejurnal.stietrianandra.ac.id/index.php/jumia/article/view/1236
Hamdan, L., & Dewi, I. P. (2025). Indonesian Interdisciplinary Journal of Sharia Economics (IIJSE). The Effect Of Financial Distress And Capital Intensity On Tax Avoidance, 8(3), 13892–13903.
Hayati, T. N., Desi Handayani, & Rissi, D. M. (2025). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Perusahaan Sektor Perbankan Di Bursa Efek Indonesia. Widya Balina, 2,219–234. https://doi.org/10.53958/wb.v10i2.874
Hendrilestari, V. H., Mappadang, A., Iskak, J., Luther, J., & Mappadang. (2023). Profitabilitas Memoderasi Hubungan Corporate Social Responsibility dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Inovasi Pendidikan Ekonomi (JIPE), 13(2), 182–191. https://doi.org/10.24036/011248470
Hulu, A., & Hanah, S. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Inventory Intensity, dan Kepemilikan Instutisional terhadap Agresivitas Pajak (Pada Perusahaan Pada Manufaktur Sub Sektor Tekstil dan Garmen yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2018 - 2022). Jurnal Economina,3(1), 148–179. https://doi.org/10.55681/economina.v3i1.1171
Hutomo, M. A., Sari, R. H. D. P., & Nopiyanti, A. (2021). Pengaruh Transfer Pricing, Thin Capitalization, dan Tunneling Incentive Terhadap Agresivitas Pajak Muthia. PROSIDING BIEMA Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 2(2), 141–157.
Ihsan, H., Azis, A. D., & Riani, D. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Likuiditas, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Moneter - Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 80–87. https://doi.org/10.31294/moneter.v10i1.15612
Jensen, C., & Meckling, H. (1976). Theory Of The Firm : Managerial Behavior , Agency Costs And Ownership Structure I . Introduction and summary In this paper WC draw on recent progress in the theory of ( 1 ) property rights , firm . In addition to tying together elements of the theory of e. 3, 305–360.
Karunia, D., Jenni, Anggraeni, & Kurniawan, K. (2021). Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2015-2018). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Teknologi, 13(1), 1–11. https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/akunto
Krisna, I. G. P. A. P., & Supadmi, N. L. (2023). Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas, dan Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 33(6), 1847–1860.
Laluhu, S. (2020). Dirjen Pajak Menang, Japfa Comfeed Wajib Bayar Tunggakan PPh Rp23,9 Miliar Artikel ini telah diterbitkan di halaman SINDOnews.comDirjen Pajak Menang, Japfa Comfeed Wajib Bayar Tunggakan PPh Rp23,9 Miliar. Sindo News. https://nasional.sindonews.com/read/233022/13/dirjen-pajak-menang-japfa-comfeed-wajib-bayar-tunggakan-pph-rp239-miliar-1605442265
Lastari, A. (2024). Determinasi Agresivitas Pajak : Studi Kasus Transfer Pricing dan Corporate Social Responsibility Disclosure. MODENA Journal, 1(1), 1–13. https://rjuwm.id/index.php/modena/article/view/20
Lestari, N., & Syofyan, E. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Thin Capitalization dan Transfer Pricing terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntanis (JEA), 5(4), 1418–1432.
Lubis, R. O., & Arief, M. (2025). Pengaruh Intensitas Modal, Leverage, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Dasar dan Kimia Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2019-2024. Journal of Innovative and Creativity, 5(3), 26883–26894.
Maharani, S., & Sulistiyowati, R. (2023). Pengaruh Profitability, Transfer Pricing, Inventory Intensity, dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Pertambangan Sub Sektor Coal Production, Gold, Diversified Metals Dan Mineral Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017. Global Accounting : Jurnal Akuntansi, 2(1), 1–12.
Nisadiyanti, F., & Yuliandhari, S. (2021). Pengaruh Capital Intensity, Liquidity dan Sales Growth Terhadap Agresivitas Pajak. JIAKES Jurnal Ilmiah Akutansi, 9(3), 461–470. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i3.888
Nurhikmah, S., Rahmatika, D. N., & Mubarok, A. (2022). Pengaruh Gender Diversity Dewan Direksi dan Komisaris, Capital Intensity, dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Tax Aggressive (Studi Kasus Pada Sektor Perusahaan Barang Konsumen Primer Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020). Jurnal Ilmiah Ultras, 5(2), 27–35.
Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, Program Studi Akuntansi, Fakultas Bisnis, Universitas Kristen Maranatha., 13(1), 134–147.
Prastyatini, S. L. Y., & Trivita, M. Y. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Kepemilikan Institusional dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Al-Kharaj : Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 5(3), 943–959. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v5i3.1419
Puteri, N. C. (2024). Pengaruh Komite Audit dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. 2(3), 1–10. https://doi.org/10.53769/ijms.v2i3.582
Putri, S. A., & Yuliafitri, I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak Sumber : Data diolah peneliti , Badan Pusat Statistik Tabel 1 menunjukkan realisasi penerimaan negara Indonesia masih mengandalkan penerimaan perp. Jurnal Penlitian Inovatif (JUPIN), 4(3), 1499–1514.
Rahman, S. A., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, dan Likuiditas dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Industri Dasar dan Kimia yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2023). Pusat Publikasi Ilmu Manajemen, 3(2), 132–151.
Rianto, & Alfian, M. (2022). Pengaruh Leverage dan Capital Intensity Ratio Terhadap Effective Tax Rate Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar Di BEI Periode 2016-2020). Journal RELEVAN, 2(2), 100–115.
Robiyatun, S. S., Sijabat, Y. P., & Achsa, A. (2023). Determinan Kebijakan Dividen Perusahaan Sektor Consumer Non-Cyclicals. MASTER: Jurnal 3(2),159–170. https://www.journal.lppmpelitabangsa.id/index.php/master/article/view/861%0Ahttps://www.journal.lppmpelitabangsa.id/index.php/master/article/download/861/433
Saputra, B. I., & Indrayani, L. (2025). Pengaruh Transfer Pricing dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi. J-CEKI : Jurnal Cendekia Ilmiah, 5(1), 392–405.
Stickney, C. P., & McGee, V. E. (1982). Effective corporate tax rates the effect of size, capital intensity, leverage, and other factors. Journal of Accounting and Public Policy, 1(2), 125–152. https://doi.org/10.1016/S0278-4254(82)80004-5
Susanto, L. C., Julianetta, V., Excel, A., Tantya, F., Kristiana, S., & Salsalina, I. (2022). Pengaruh Transfer Pricing dan Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Publik Sektor Pertambangan di Indonesia. STIE Mahaputra Riau AMBITEK, 2(1), 59–69.
Suyanto, & Sujannah, E. (2021). Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Transfer Pricing, Penghindaran Pajak: Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi. LITERA: Jurnal Literasi Akuntansi, 2(5), 66–74.
Wahyudi, W., & Tristiarto, Y. (2024). Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan Terhadap Harga Saham Perusahaan Sektor Consumer Non Cyclicals. Ikraith-Ekonomika, 7(1), 147–157. https://doi.org/10.37817/ikraith-ekonomika.v7i1.3298
Widjayanti, I., Rahmatika, D. N., & Susetyo, B. (2025). Pengaruh Komisaris Independen, Financial Distress, dan Auditor Switching Terhadap Integritas Laporan Keuangan Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Healthcare Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun. Jurnal Maneksi (Manajemen Ekonomi Dan Akuntansi), 14(3), 1463–1477.
Yahya, A., Agustin, E. G., & Nurastuti, P. (2022). Firm Size, Capital Intensity dan Inventory Intensity terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 4(3), 574–588.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Manajemen
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
